Sosyal Medya Vergi İstisnası
Sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar (Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden elde edilen; reklam gelirleri, sponsorluk gelirleri, bağışlar, hediyeler, bahşişler, ücretli abonelik gelirleri gibi gelirler) ile
Mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar (Platformlar üzerinden elde edilen; ücretli uygulama satış geliri, reklam geliri, uygulama içi satış geliri, sponsorluk geliri, ücretli abonelik geliri gibi gelirler)
GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNADIR. (ayrıca KDV'den de istisnadır)
Elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları dışında elde edilen kazançlar VE
Sosyal ağ sağlayıcısı olarak kabul edilmeyen kişisel internet siteleri, elektronik ticaret siteleri, haber siteleri gibi etkileşim amaçlı içeriğin ikincil ve yan hizmet olarak sunulduğu platformlarda faaliyette bulunan kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları İSTİSNA KAPSAMINDA DEĞİLDİR.
İstisna başvurusu için:
Dijital Vergi Dairesi >> İnteraktif Vergi Dairesi >>İşlem Başlat >> Vergi İşlemleri >> Sosyal İçerik Üreticiliği Mobil Cihaz Uygulama Geliştiriciliği İstisna Belgesi Talebi Dilekçesi (GVK Mük. 20/B Maddesi) ile talep iletilir.
Dijital Vergi Dairesi >> Bilgilerim>>Gelen Evraklarım üzerinden istisna belgesi alınır.
- Bankaya ibraz edilerek yeni bir hesap açılır.
- Bir ay içinde iban bilgisi, İşlem Başlat>>Vergi İşlemleri>>Sosyal İçerik Üreticiliği Mobil Cihaz Uygulama Geliştiriciliği Banka Bilgileri Bildirim Dilekçesi (GVK Mük. 20/B Maddesi) adımı kullanılarak, vergi dairesine bildirilir.
Hasılatın bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi ve vergi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı -2023 yılı için 1.900.000 TL, 2024 yılı için henüz açıklanmadı- aşmaması gerekmektedir. (Aşan tutar yıllık beyanname ile beyan edilecektir)
Bu tutarı aşıp aşmadığına bakılmaksızın, defter tasdik ettirme, defter tutma (defter-beyan sistemine kaydolma/elektronik defter tutma) ve belge düzenleme zorunluluğu yoktur.
Bu istisna faaliyetlerinin yanı sıra mükelleflerin ticari, zirai veya serbest meslek kazancı yönünden başka faaliyetlerinin bulunması halinde, defter tasdik ettirme, defter tutma (defter-beyan sistemine kaydolma / elektronik defter tutma) ve belge düzenleme zorunlulukları devam edecektir. Ayrıca istisna kapsamında bulunan ve bulunmayan faaliyetlerine ilişkin hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi, istisna kapsamındaki faaliyete ilişkin hasılat, maliyet ve gider unsurlarının, diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtlarının da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir.
Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapar. (bu verginin mahsubu olmaz) Bu hesaplara döviz cinsinden bedellerin yatırılması durumunda, hesaba yatırılan döviz bedellerinin aktarım tarihindeki döviz alış kuru üzerinden Türk lirası karşılıkları dikkate alınarak tevkifat matrahı tespit olunur.
İstisna edilen faaliyetlere ilişkin gelirin ayni olarak tahsil edilmesi durumunda, tahsile konu mal veya hizmetin tahsil tarihindeki rayiç bedelinin gelirin elde edildiği ay içerisinde, ayni olarak tahsil edilen gelirin içinde bulunulan ayın son yedi günü içerisinde elde edilmiş olması durumunda ise en geç takip eden ayın ikinci iş günü bitimine kadar banka hesabına yatırılması durumunda istisna şartları ihlal edilmemiş olacaktır.
İhlal halinde elde edilen kazançların tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir. (bu durumda bankalarr tarafından tevkif edilen vergiler, beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilecektir.)
İlgili takvim yılında herhangi bir nedenden ötürü istisnadan yararlanılamaması, sonraki yıllarda istisnadan yararlanılmasına engel teşkil etmeyecektir.
İstisna kapsamındaki faaliyetler nedeniyle elde edilen kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecektir. Diğer gelirleri nedeniyle beyanname verilmesi durumunda ise bu kazançlar beyannameye dâhil edilmeyecektir.
Mükellefler, takvim yılı başı ile istisnadan faydalanabilecekleri tarih arasındaki kıst dönem faaliyetleri için ise yıllık gelir vergisi beyannamesi ve geçici vergi beyannamesi verecekler, bu kişilerin söz konusu dönem için defter tasdik ettirme, defter tutma (defter-beyan sistemine kaydolma / elektronik defter tutma) ve belge düzenleme zorunlulukları da bulunacaktır.
Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince, anılan madde kapsamında kazançları istisna edilen faaliyetlerde bulunanlara yapılan ödemelerin tamamının gider pusulası ile belgelendirilmesi esas olmakla birlikte, gider pusulasında bulunması gereken bilgileri (imza hariç) ihtiva eden banka dekontları Vergi Usul Kanunu'nun 234 üncü maddesine göre gider pusulası yerine geçebilecektir.
